Photovoltaik und Steuern: Was für eure PV-Anlage gilt

Mit einer Photovoltaikanlage könnt ihr eigenen Strom nutzen und Überschüsse gegen eine Vergütung ins öffentliche Netz einspeisen. Doch müsst ihr diese Einnahmen versteuern und eure PV-Anlage in der Steuererklärung angeben? Für viele private Dachanlagen ist der Aufwand inzwischen deutlich geringer: Wir erklären euch, wann die Steuerbefreiung greift, was der Nullsteuersatz bedeutet und worauf ihr bei älteren Anlagen achten solltet.

Wer sich mit dem Thema Photovoltaikanlage und Steuer beschäftigt, stößt auf drei unterschiedliche Fragen: Werden die Einnahmen aus dem Betrieb besteuert? Fällt beim Kauf Umsatzsteuer an? Und müsst ihr auf den eingespeisten Strom Umsatzsteuer abführen?

Diese Fragen sind getrennt zu beantworten. Die Einkommensteuerbefreiung, der Nullsteuersatz beim Kauf und die Kleinunternehmerregelung haben jeweils eigene Voraussetzungen. Wenn ihr eure Anlage erst plant, findet ihr ergänzend unsere Tipps zur Planung einer Photovoltaikanlage.

Das Wichtigste vorab

✓ Die Einnahmen und der private Eigenverbrauch vieler kleiner Gebäude-PV-Anlagen sind seit 2022 von der Einkommensteuer befreit.

✓ Für begünstigte Anlagen gilt seit 2023 beim Kauf und bei der Installation ein Umsatzsteuersatz von 0 Prozent.

✓ Ob auf eure Stromlieferungen Umsatzsteuer anfällt, hängt unter anderem von der Kleinunternehmerregelung ab.

✓ Auch bei einer steuerbegünstigten Anlage bleiben Pflichten wie die Registrierung im Marktstammdatenregister bestehen.

Wann ist eine Photovoltaikanlage einkommensteuerfrei?

Seit dem 1. Januar 2022 sind Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb bestimmter Photovoltaikanlagen nach § 3 Nummer 72 Einkommensteuergesetz steuerfrei. Dazu gehören insbesondere eure Einspeisevergütung und der Strom, den ihr im eigenen Haushalt verbraucht.

Die Befreiung hängt nicht davon ab, dass ihr möglichst viel Solarstrom selbst nutzt. Auch eine begünstigte Anlage, deren Strom vollständig eingespeist wird, kann darunterfallen. Entscheidend sind vor allem Standort, installierte Leistung und die Zuordnung zum jeweiligen Betreiber.

Welche Leistungsgrenzen gelten seit 2025?

Für Anlagen, die ihr nach dem 31. Dezember 2024 anschafft, in Betrieb nehmt oder erweitert, gilt eine einheitliche Grenze von bis zu 30 Kilowattpeak je Wohn- oder Gewerbeeinheit. Die PV-Anlage muss sich auf, an oder in einem Gebäude einschließlich seiner Nebengebäude befinden.

Zusätzlich gilt eine Gesamtgrenze von höchstens 100 Kilowattpeak pro Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft, beispielsweise einer GbR. Bei mehreren begünstigten Anlagen werden die maßgeblichen Leistungen für diese Prüfung zusammengerechnet. Es reicht also nicht, jede Dachanlage einzeln zu betrachten.

Die 100-kWp-Grenze ist eine Freigrenze. Wird sie überschritten, entfällt die Befreiung ab diesem Zeitpunkt für alle in diese Prüfung einbezogenen Anlagen, nicht nur für den übersteigenden Anteil. Bei mehreren Gebäuden, unterschiedlichen Betreibern oder einer geplanten Erweiterung ist deshalb eine genaue Prüfung sinnvoll.

Maßgeblich ist die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister. Kilowattpeak, kurz kWp, beschreibt die Nennleistung der Module unter festgelegten Bedingungen. Der jährliche Stromertrag in Kilowattstunden ist etwas anderes.

Was gilt für ältere Photovoltaikanlagen?

Bei Bestandsanlagen, auf die die Neuregelung ab 2025 nicht anzuwenden ist, gelten die bisherigen gebäudebezogenen Grenzen weiter: bis zu 30 kWp bei Einfamilienhäusern und nicht zu Wohnzwecken dienenden Gebäuden mit einer Gewerbeeinheit. Bei Mehrfamilienhäusern, gemischt genutzten Gebäuden und Gewerbegebäuden mit mehreren Einheiten waren es grundsätzlich 15 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit.

Die Einkommensteuerbefreiung kann auch für solche älteren Anlagen seit 2022 greifen. Beispiel: Betreibt ihr seit 2018 eine 12-kWp-Anlage auf eurem Einfamilienhaus und erfüllt die übrigen Voraussetzungen, sind deren begünstigte Einnahmen seit 2022 einkommensteuerfrei. Ihr müsst dafür keine neue Anlage kaufen.

Umsatzsteuer beim Kauf: Wann gelten 0 Prozent?

Für die Lieferung und Installation begünstigter Photovoltaikanlagen gilt seit dem 1. Januar 2023 der Nullsteuersatz. Das bedeutet: Auf die begünstigte Leistung werden 0 Prozent Umsatzsteuer berechnet. Grundlage ist § 12 Absatz 3 Umsatzsteuergesetz.

Begünstigt sind insbesondere Anlagen auf oder in der Nähe von Wohngebäuden. Unter die Regelung können fallen:

• Solarmodule und wesentliche Komponenten wie Wechselrichter und Montagesysteme,
• Speicher, die zur Speicherung des Stroms aus begünstigten Solarmodulen bestimmt sind,
• die zugehörige Installation der begünstigten Anlage und des Speichers.

Auch die spätere Nachrüstung eines passenden Batteriespeichers kann begünstigt sein. Dagegen unterliegen etwa eigenständige Wartungsverträge weiterhin grundsätzlich dem regulären Umsatzsteuersatz. Eine allgemeine Dachsanierung wird ebenfalls nicht allein deshalb begünstigt, weil anschließend eine PV-Anlage montiert wird.

Bei höchstens 30 kWp laut Marktstammdatenregister gelten die gesetzlichen Standortvoraussetzungen vereinfachend als erfüllt. Diese Grenze ist beim Nullsteuersatz keine starre Obergrenze: Größere Anlagen können ebenfalls begünstigt sein, wenn sie die Standortvoraussetzungen tatsächlich erfüllen.

Rechenbeispiel

Vereinbart ihr für eine vollständig begünstigte Lieferung und Installation einen Nettopreis von 16.000 Euro, kommen darauf 0 Euro Umsatzsteuer. Aus dieser Rechnung gibt es folglich auch keine gezahlte Umsatzsteuer, die ihr euch als Vorsteuer erstatten lassen könnt. Das Beispiel ist keine Aussage über marktübliche Anlagenpreise.

Welche Vorteile bietet die Kleinunternehmerregelung?

Der Nullsteuersatz betrifft den Kauf und die Installation. Für den laufenden Verkauf eures Solarstroms ist dagegen unter anderem die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG wichtig. Wendet ihr sie an, sind eure entsprechenden Stromlieferungen umsatzsteuerfrei. Im Gegenzug könnt ihr für diese Umsätze keine Vorsteuer aus zugehörigen Ausgaben abziehen, beispielsweise aus einer Wartungsrechnung mit Umsatzsteuer.

Bei Regelbesteuerung unterliegen eure Stromlieferungen dagegen grundsätzlich 19 Prozent Umsatzsteuer. Der Nullsteuersatz für den Anlagenkauf gilt nicht für den verkauften Strom.

Seit dem 1. Januar 2025 gelten für inländische Unternehmer folgende Umsatzgrenzen:

• Der maßgebliche Gesamtumsatz im Vorjahr darf 25.000 Euro nicht überschritten haben.
• Im laufenden Jahr darf der maßgebliche Gesamtumsatz 100.000 Euro nicht überschreiten.
• Bei erstmaliger Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit gilt im Gründungsjahr die Grenze von 25.000 Euro.

Beim Überschreiten der jeweiligen laufenden Grenze ist bereits der Umsatz, der sie überschreitet, nicht mehr von dieser Befreiung erfasst. Es handelt sich um Umsatzgrenzen, nicht um Gewinngrenzen.

Für viele private Betreiber einer einzelnen Dachanlage ist die Kleinunternehmerregelung eine praktische Vereinfachung. Ein früher verbreitetes Argument für den Verzicht entfällt bei einem Kauf zum Nullsteuersatz: Aus der Anschaffung fällt dann keine Vorsteuer an, die durch die Regelbesteuerung zurückgeholt werden könnte.

Wichtig, wenn ihr bereits selbstständig seid

Die Kleinunternehmerregelung wird für den jeweiligen Unternehmer insgesamt geprüft. Betreibt dieselbe Person neben der PV-Anlage beispielsweise ein umsatzsteuerpflichtiges Einzelunternehmen, sind die maßgeblichen Umsätze zusammen zu betrachten. Die Anlage bekommt nicht automatisch eine eigene Kleinunternehmergrenze.

Informiert euren Netzbetreiber über euren zutreffenden Umsatzsteuerstatus. Bei Anwendung der Kleinunternehmerregelung darf in der Abrechnung eurer Einspeisung keine Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen werden.

Ältere Anlagen: Frühere Steuerentscheidungen prüfen

Habt ihr früher auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet, um Vorsteuer aus dem Anlagenkauf abzuziehen, endet diese Entscheidung nicht automatisch durch die Einkommensteuerbefreiung. Der Verzicht bindet grundsätzlich mindestens fünf Kalenderjahre.

Vor einem Wechsel sind die Voraussetzungen, mögliche Vorsteuerberichtigungen und die Behandlung des Eigenverbrauchs zu prüfen. Die fünfjährige Bindung und ein möglicher Berichtigungszeitraum sind unterschiedliche Dinge. Lasst eure bisherigen Unterlagen hierzu gezielt prüfen.

Muss die PV-Anlage in die Steuererklärung?

Erzielt ihr aus eurem PV-Betrieb ausschließlich nach § 3 Nummer 72 EStG steuerfreie Einnahmen, müsst ihr dafür keinen Gewinn ermitteln. Für diesen Betrieb ist dann keine Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, abzugeben; die steuerfreien PV-Einnahmen gehören auch nicht als steuerpflichtiger Gewinn in die Anlage G.

Ob ihr aus anderen Gründen eine Einkommensteuererklärung abgeben müsst, bleibt davon unberührt. Die PV-Anlage allein führt in dieser Konstellation nicht zu einer zusätzlichen Pflicht zur Gewinnermittlung.

Bei der Umsatzsteuer gilt wiederum eine eigene Prüfung: Kleinunternehmer sind grundsätzlich von den regulären Voranmeldungen und Jahreserklärungen befreit. Besondere Sachverhalte oder eine ausdrückliche Aufforderung des Finanzamts können trotzdem Erklärungen erforderlich machen. Bei Regelbesteuerung bleiben die entsprechenden Pflichten bestehen.

Wann wird weiterhin ein Gewinn ermittelt?

Greift die Einkommensteuerbefreiung nicht, etwa bei einer Anlage außerhalb der begünstigten Leistungsgrenzen, können die allgemeinen Regeln zur Gewinnermittlung relevant sein. Bei einer EÜR werden Betriebseinnahmen und abzugsfähige Betriebsausgaben gegenübergestellt; auch Entnahmen und Abschreibungen können eine Rolle spielen.

Für eine typische steuerbefreite Anlage auf dem Eigenheim ist diese Rechnung jedoch nicht mehr der Ausgangspunkt. Deshalb passen ältere pauschale Tipps zu jährlicher Abschreibung und steuerlichen Verlusten heute häufig nicht mehr.

Was gilt für Gewerbesteuer und Anmeldung?

Für Betriebe, deren Tätigkeit ausschließlich in der Erzeugung und Vermarktung von Strom aus einer Gebäude-Solaranlage mit bis zu 30 kW installierter Leistung besteht, sieht § 3 Nummer 32 Gewerbesteuergesetz eine eigene Gewerbesteuerbefreiung vor.

Die oft genannten 24.500 Euro sind dagegen ein gewerbesteuerlicher Freibetrag für natürliche Personen und Personengesellschaften. Sie entscheiden nicht darüber, ob überhaupt eine gewerbliche Tätigkeit vorliegt oder eine Anmeldung erforderlich ist.

Wann kann die steuerliche Anmeldung entfallen?

Für bestimmte seit dem 1. Januar 2023 aufgenommene PV-Tätigkeiten lässt die Finanzverwaltung eine Vereinfachung bei der steuerlichen Anmeldung zu: Auf die Anzeige beim Finanzamt und den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung kann verzichtet werden, wenn

• der Betrieb ausschließlich einkommensteuerlich begünstigte PV-Anlagen umfasst,
• das umsatzsteuerliche Unternehmen nur eine nach § 12 Absatz 3 Nummer 1 Satz 1 UStG begünstigte PV-Anlage und gegebenenfalls eine steuerfreie Vermietung umfasst und
• die Kleinunternehmerregelung angewendet wird.

Das Finanzamt kann im Einzelfall trotzdem einen Fragebogen anfordern. Bei weiteren unternehmerischen Tätigkeiten lässt sich diese Vereinfachung nicht ohne Weiteres nutzen. Eine mögliche gewerberechtliche Anmeldung beim örtlichen Gewerbeamt ist davon getrennt zu beurteilen.

Unabhängig davon müsst ihr eure netzgekoppelte Dachanlage innerhalb eines Monats nach Inbetriebnahme im Marktstammdatenregister registrieren. Ein angeschlossener Batteriespeicher ist zusätzlich als eigene Einheit zu erfassen. Auch die notwendigen Schritte für den Netzanschluss bleiben bestehen.

Welche Steuertipps sind heute noch sinnvoll?

Bei einem vollständig steuerbefreiten PV-Betrieb könnt ihr Ausgaben, die unmittelbar mit den steuerfreien Einnahmen zusammenhängen, grundsätzlich nicht als Betriebsausgaben abziehen. Eine neue Anlage allein wegen vermeintlicher Abschreibungsvorteile zu kaufen, ist deshalb keine passende Strategie für den typischen privaten Anwendungsfall.

Auch ein neuer Investitionsabzugsbetrag scheidet bei einem Betrieb aus, der ausschließlich nach § 3 Nummer 72 EStG begünstigten PV-Strom erzeugt. Anders gelagerte betriebliche Fälle und bereits früher gebildete Abzugsbeträge müssen gesondert geprüft werden.

Handwerkerleistungen am bestehenden Eigenheim prüfen

Ein möglicher Ansatz bleibt die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen nach § 35a EStG. Bei einer begünstigten PV-Anlage auf eurem selbst genutzten, bereits bestehenden Wohnhaus können entsprechende Arbeitskosten unter den allgemeinen Voraussetzungen berücksichtigt werden.

Begünstigt sind 20 Prozent der anrechenbaren Arbeitskosten, insgesamt höchstens 1.200 Euro Steuerermäßigung pro Haushalt und Jahr für Handwerkerleistungen. Materialkosten zählen nicht dazu. Ihr benötigt eine Rechnung mit nachvollziehbar ausgewiesenen Arbeitskosten und müsst auf das Konto des Leistungserbringers zahlen.

Für Bauherren wichtig

Arbeiten im Rahmen einer Neubaumaßnahme sind davon ausgeschlossen. Ausgeschlossen sind außerdem öffentlich geförderte Maßnahmen, für die ihr zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse nutzt. Der Höchstbetrag gilt außerdem nicht zusätzlich für jede einzelne Baumaßnahme.

Wirtschaftlichkeit unabhängig von Steuervorteilen betrachten

Vergleicht Angebote nach Gesamtpreis, passender Anlagengröße und erwarteter Nutzung. Plant auch laufende Kosten und mögliche Reparaturen ein. Welche Absicherung sinnvoll sein kann, erfahrt ihr in unserem Beitrag zur Photovoltaikversicherung.

Beim Neubau sollte die Anlage zum gesamten Energiekonzept passen. Dazu findet ihr weitere Orientierung in unserem Beitrag zum Energieeffizienzhaus.

Checkliste: Diese Steuerfragen solltet ihr klären

• Betreiber festlegen: Wer betreibt die Anlage tatsächlich und erhält die Einspeisevergütung?
• Leistung prüfen: Welche Bruttoleistung ist eingetragen und welche weiteren Anlagen betreibt dieselbe Person oder Gesellschaft?
• Zeitpunkt berücksichtigen: Wann wurde die Anlage angeschafft, in Betrieb genommen oder erweitert?
• Rechnung kontrollieren: Welche Leistungen erfüllen die Voraussetzungen des Nullsteuersatzes?
• Umsatzsteuerstatus klären: Greift die Kleinunternehmerregelung oder besteht eine Bindung an die Regelbesteuerung?
• Weitere Tätigkeiten einbeziehen: Gibt es andere unternehmerische Umsätze desselben Betreibers?
• Anmeldungen erledigen: Finanzamt, Netzbetreiber und Marktstammdatenregister getrennt betrachten.
• Unterlagen aufbewahren: Rechnungen, Inbetriebnahmeprotokoll, Registrierungsnachweise und bisherige Steuerentscheidungen dokumentieren.

Weniger Steueraufwand, wenn die Voraussetzungen passen

Für viele private Photovoltaikanlagen haben sich die steuerlichen Regeln deutlich vereinfacht. Einkommensteuerfreie Einnahmen, der Nullsteuersatz bei der Anschaffung und die Kleinunternehmerregelung können den Aufwand erheblich reduzieren.

Prüft diese drei Bereiche dennoch getrennt. Besonders bei älteren Anlagen, mehreren Gebäuden oder einer zusätzlichen Selbstständigkeit kommt es auf die genaue Konstellation an. Welche Fragen zur steuerlichen Behandlung eurer PV-Anlage beschäftigen euch? Schreibt sie gerne in die Kommentare.

Stand: 6. November 2026. Die Informationen beziehen sich auf Deutschland. Dieser Beitrag bietet allgemeine Informationen und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung.

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Häufige Fragen zu Photovoltaik und Steuern